COSO III

La ampliación del año 2014 permitió corregir aspectos del marco original, no limitándose a la fiabilidad de la información financiera sino que debía darse cavidad a todo tipo de información. Se consideró oportuno señalar que los objetivos fueran operativos, de Reporting o de cumplimiento operativo.

ANTECEDENTES COSO III

En 1992

COSO presenta la primera versión del Marco Integrado de Control Interno 

Grandes cambios en la Industria y avances tecnológicos

En el 2013

En mayo de 2013 se ha publicado la tercera versión COSO III. Las novedades que introducirá este Marco Integrado de Gestión de Riesgos son:

·        Mejora de la agilidad de los sistemas de gestión de riesgos para adaptarse a los entornos

·        Mayor confianza en la eliminación de riesgos y consecución de objetivos

·        Mayor claridad en cuanto a la información y comunicación.

Las entidades registradas en la Securities and Exchange Commision (SEC) que hayan adoptado COSO como su marco de control interno en años anteriores, deberán llevar a cabo la transición al nuevo COSO 2013 durante el año 2014.

FACTORES COSO III

•        Variación de los modelos de negocio como consecuencia de la globalización.
•        Mayor necesidad de información a nivel interno debido a los entornos cambiantes. 
•        Incremento del número y complejidad de las normativas aplicables al mundo empresarial a nivel internacional. 
•        Nuevas expectativas sobre la responsabilidad y competencias de los gestores de las organizaciones. 
•        Incremento de las expectativas de los grupos de interés (inversores, reguladores) en la prevención y detección del fraude. 
•        Aumento del uso de las nuevas tecnologías, y su desarrollo constante. 
•        Exigencias en la fiabilidad de la información reportada.

OBJETIVOS COSO III

•        Aclarar los requerimientos del control interno.
•   Permitir una mayor cobertura de los riesgos a los que se enfrentan actualmente las organizaciones.
•        Ampliar su aplicación al expandir los objetivos operativos y de emisión de informes.
•    Actualizar el contexto de la aplicación del control interno a muchos cambios en las empresas y ambientes operativos.

VENTAJAS COSO III

•      Globalización de mercados y operaciones.
•      Cambio continuo en mayor complejidad en los negocios.
•     Mayor demanda y complejidad en leyes, reglas, regulaciones y estándares.
•     Expectativas de competencias y responsabilidades.
•     Uso y mayor nivel de confianza en tecnologías que evolucionan rápidamente.
•     Expectativas relacionadas con prevenir, desalentar y detectar el fraude.

CAMBIOS DEL COSO III

COMPONENTES Y PRINCIPIOS COSO III

Ambiente de control

•        Demuestra compromiso con la integridad y valores éticos. 
•        Ejerce responsabilidad de supervisión. 
•        Establece estructura, autoridad y responsabilidad. 
•        Demuestra compromiso para la competencia. 
•        Hace cumplir con la responsabilidad.

Evaluación de riesgo

•        Especifica objetivos relevantes. 
•        Identifica y analiza los riesgos.
•        Evalúa el riesgo de fraude. 
•        Identifica y analiza cambios importantes.

Actividades de control

•        Selecciona y desarrolla actividades de control. 
•        Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnología. 
•        Se implementa a través de políticas y procedimientos.
•       Usa información relevante.

Información y comunicación 

•        Comunica internamente. 
•       Comunica externamente.

SUPERVICIÓN

•        Conduce evaluaciones continuas y/o independientes.
•        Evalúa y comunica deficiencias.

                     ULTIMA RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES